Organisasies, wat ontwikkel of bloot uit die aard van hul aktiwiteite, werk dikwels nie net by hul hoofadres nie. Dit beteken dat die organisasie 'n aparte onderverdeling het, of selfs meer as een, en ons moet nie vergeet van hul registrasie by die belastingowerhede nie en dat die betaling van belasting en verslagdoening oor sulke onderafdelings hul eie eienskappe het.
Afsonderlike onderverdeling (OP) is enige onderafdeling van 'n regspersoon waarvan die adres verskil van die adres wat in die Unified State Register of Legal Entities aangedui word. Die wetgewing onderskei afsonderlike soorte OP's as verteenwoordigingskantore en takke. Die eienaardigheid van die tak is dat hy gemagtig is om al die funksies van die organisasie of 'n belangrike deel daarvan uit te voer. Die verteenwoordigingskantoor het een funksie - om die belange van die regspersoon te verteenwoordig en te beskerm. Alle ander losstaande eenhede word as 'normaal' beskou en kan vir verskillende doeleindes geskep word. 'N OP van enige aard is nie 'n aparte regspersoon nie.
Inligting oor die opening van 'n verteenwoordigingskantoor of tak moet in die Unified State Register of Legal Entities opgeneem word, in ander gevalle is dit voldoende om die Federale Inspeksie vir Belastingdienste in kennis te stel. Die belastinginspeksie sal 'n verteenwoordigingskantoor of 'n tak registreer nadat die register gewysig is.
Die konsep van 'n aparte onderafdeling, volgens die Belastingkode van die Russiese Federasie, kan slegs op organisasies toegepas word. 'N Individuele entrepreneur hoef nie 'n EP te registreer nie, selfs al is sy besigheid geografies verspreid.
Tekens van 'n aparte onderafdeling
Soos die Ministerie van Finansies in sy briewe verduidelik, is dit nodig om in kennis te stel van die skepping van 'n aparte onderafdeling wanneer vier voorwaardes tegelykertyd vervul word:
- Die nuwe afsetpunt het alles wat u nodig het om onmiddellik vir ten minste een werknemer te begin werk, dit wil sê daar is 'n toegeruste werkplek.
- Daar word aanvaar dat hierdie werkplek minstens 'n maand sal duur. In hierdie geval maak dit nie saak of die werknemer voortdurend daar is of van tyd tot tyd kom nie.
- Die organisasie beheer die kamer of area waar die nuwe werkplek geleë is; hulle behoort nie aan 'n ander persoon te behoort nie. Byvoorbeeld, 'n woonstel waarvan die eienaar 'n skoonmaakvrou in 'n agentskap gehuur het, word nie slegs op hierdie basis sy afsonderlike onderafdeling nie.
- In werklikheid het aktiwiteite in die departement begin, dit wil sê 'n werknemer van die organisasie het begin werk. Hieruit volg ook dat as iemand anders se werkers op die toegeruste punt werk (byvoorbeeld dat die perseel verhuur word), dan is dit nie die verhuurder se OP nie.
As hierdie vier tekens aanwesig is, sal die punt as 'n aparte eenheid erken word, selfs al word die skepping daarvan nie in die bestanddeel of enige ander dokumente van die organisasie opgeteken nie.
Registrasie van 'n aparte onderafdeling
Die feit dat 'n aparte afdeling van die organisasie geskep word, moet binne dertig dae aan die IFTS gerapporteer word deur 'n aansoek in die vorm No. С-09-3-1 in te dien. Hierdie vorm, soos die ander wat bespreek word, kan van enige verwysingstelsel of op die internet geneem word. Gewoonlik word die aansoek by die inspeksie op die plek van die OP ingedien, maar as 'n regspersoon verskeie sulke afdelings in een stad het, kan dit almal by een belastingkantoor geregistreer word. In hierdie geval moet u, benewens die aansoek om registrasie van die OP, 'n kennisgewing gee van die keuse van die inspeksie.
As 'n organisasie dit vergeet of dit nie nodig ag om 'n aparte onderafdeling te registreer nie, het hy 'n boete van 10 duisend roebels en minstens 40 duisend meer - vir die uitvoer van aktiwiteite sonder registrasie, moet regspersone dus versigtig wees wanneer hulle hul aktiwiteite uitbrei nie toevallig 'n OP skep nie, sonder om dit as sodanig te beskou, byvoorbeeld 'n pakhuis waar laaiers kom werk.
As die adres van 'n aparte onderafdeling gedurende die aktiwiteit verander het, moet dit ook gerapporteer word. Hiervoor word dieselfde vorm No. С-09-3-1 gebruik, en dit moet binne drie werksdae vanaf die datum van adresverandering in die volgorde van die hoof, gestuur word. Die boodskap word aan die IFTS gestuur waarin die ouerorganisasie geregistreer is.
As dit nie 'n gewone PO is nie, maar 'n verteenwoordigingskantoor of 'n tak wat trek, moet inligting hieroor, soos in die geval van die opening daarvan, aan die Unified State Register of Legal Entities oorgedra word. Dit is nie nodig om die belastingowerhede in kennis te stel nie.
Registrasie by die FSS en die Pensioenfonds van die Russiese Federasie
As 'n aparte onderafdeling 'n bankrekening het en geld aan werknemers betaal, moet dit benewens die belastinginspeksie ook by die sosiale versekering en pensioenfondse registreer. Daarvoor word ook dertig dae toegeken.
Om 'n aparte onderafdeling by die FSS van die organisasie te registreer, is dit nodig om die fonds van drie dokumente te voorsien:
- Aansoek om registrasie in die vorm goedgekeur in opdrag van die Ministerie van Arbeid gedateer 25.10.2013 No. 576n.
- Dokument wat betalings aan individue bevestig.
- Sertifikaat van die bank oor die opening van 'n rekening.
Vir registrasie in die pensioenfonds onderwerp die organisasie sy belastingboodskap dat die EP geregtig is om geld aan individue te betaal. Die vorm van so 'n boodskap is goedgekeur op bevel van die Federale Belastingdiens van Rusland, gedateer 10 Januarie 2017, No. ММВ-7-14 / 4 @. Die belastinginspeksie sal die nodige inligting aan die FIU self stuur.
So 'n onderafdeling betaal versekeringspremies onafhanklik en dien 'n berekening daarvoor in op dieselfde manier as die ouerorganisasie.
As 'n aparte onderafdeling wat by die FSS geregistreer is, na 'n nuwe plek skuif, moet 'n aansoek om registrasie op die nuwe plek by die voormalige FSS-tak ingedien word. Hiervoor word vyftien werksdae toegeken. Die pensioenfonds hoef nie in kennis gestel te word oor die adresverandering nie.
Betaling van belasting vir 'n aparte onderverdeling
Persoonlike inkomstebelasting ten opsigte van werknemers wat as werknemers van 'n aparte afdeling beskou word, word aan die IFTS betaal, selfs al het hulle 'n dienskontrak met die ouerorganisasie. As ons van 'n burgerregtelike kontrak praat, is dit belangrik, inteendeel, of dit met die OP gesluit is. Indien ja, word persoonlike inkomstebelasting betaal op die plek van registrasie.
Op die plek van 'n aparte onderafdeling moet u ook betaal:
- Inkomstebelasting - in die deel daarvan wat op die OP val. Hierdie winsaandeel word bereken op grond van die restwaarde van die afskryfbare eiendom van die OP en die koste van lone en salarisse van die werknemers (of hul gemiddelde personeellede).
- Roerende eiendomsbelasting - met betrekking tot vaste bates wat tot die afdeling behoort.
- Vervoerbelasting - met betrekking tot voertuie wat by die OP geregistreer is.
Wat belasting op toegevoegde waarde of belasting onder die vereenvoudigde belastingstelsel betref, word die totale bedrag aan die IFTS van die moederorganisasie betaal, ook vir die bedrywighede van 'n aparte afdeling.
Volgens die Belastingkode kan die vereenvoudigde belastingstelsel nie toegepas word op organisasies wat 'n tak het nie. Die teenwoordigheid van 'n verteenwoordigingskantoor of 'n gewone OP belemmer nie die gebruik van 'n vereenvoudigde dokument nie.
'N Afsonderlike onderverdeling kan belasting op sy eie betaal as dit 'n bankrekening en die toepaslike gesag het. As die OP nie 'n lopende rekening het nie, kan die organisasie hom nietemin die reg gee om verslae in te dien, en self belasting te betaal.
Rekeningkunde OP
In die teenwoordigheid van 'n aparte onderafdeling kan 'n organisasie op twee maniere boekhou: om 'n EP aan 'n aparte balansstaat toe te ken of nie toe te ken nie. In die eerste geval het die onderverdeling die reg om onafhanklik boek te hou van die werksaamhede en moet hy gereeld 'n verslag met die aanwysers van sy aktiwiteite aan die ouerorganisasie voorlê. Watter soort aanwysers dit gaan wees, besluit die ouerorganisasie. Hierdie verslag is 'n interne dokument, u hoef dit nêrens in te dien nie. Die organisasie kan die OP ook slegs aan 'n deel van die operasies toevertrou en die res aan homself oorlaat.
In die tweede geval (sonder toewysing aan 'n aparte balansstaat) word alle rekeninge deur die ouerorganisasie uitgevoer, wat spesiale subrekeninge hiervoor opstel, en die OP dra bloot die primêre dokumente daarheen oor.
Die gekose boekhoudmetode met al die besonderhede - die tydsberekening van die oordrag van dokumente, die lys aanwysers wat in die verslag aangedui word, ens. - moet weerspieël word in die rekeningkundige beleid van die organisasie.
Die sluiting van 'n aparte onderafdeling
As 'n aparte afdeling nie meer nodig is nie en daar word besluit om dit te sluit, moet die hoof van die organisasie 'n gepaste bevel uitreik. Daarna word binne drie dae 'n kennisgewing by die Inspektoraat van die Federale Belastingdiens ingedien in die vorm No. С-09-3-2. Die sluiting by die pensioen- en sosiale sekerheidsfondse is nie nodig nie. 'N Tak of verteenwoordigingskantoor word gelikwideer deur inligting by die Unified State Register of Legal Entities in te dien.
As die OP nie daarin geslaag het om belasting te betaal voor die sluiting nie, moet die belastingkantoor waar die ouerorganisasie geregistreer is, dit doen. In ieder geval word versekeringspremies op die plek van die afsonderlike onderverdeling betaal.
