Aan die einde van elke verslagperiode is hoofrekenmeesters verantwoordelik vir die verslagdoening en berekening van P&L. In die geval van 'n negatiewe finansiële resultaat, kan daar probleme ontstaan om aan die vereistes van PBU 18/02 "Rekeningkunde vir inkomstebelastingberekeninge" te voldoen. In hierdie geval hang dit alles af van waar die verlies plaasgevind het: in belasting of boekhouding.
Instruksies
Stap 1
Weerspieël die voorwaardelike inkomstebelastinginkomste in die geval dat die verlies in beide rekeningkundige en belastingrekeningkunde ontvang word. Terselfdertyd word 'n krediet op rekening 99 geopen op die subrekening "Voorwaardelike inkomstebelasting op wins" en 'n debiet op rekening 68 "Berekenings op inkomstebelasting".
Stap 2
Die volgende stap is om die belasting-uitgestelde bate te definieer. Ondanks die feit dat die verlies aan belastingrekening gelyk is aan die verlies van die boekhoudkundige, sal hierdie bedrag steeds in die toekoms ontstaan na die afskrywing van uitgawes ten koste van die inkomste van daaropvolgende periodes. In hierdie verband word 'n krediet op rekening 68 en 'n debiet op rekening 09 geopen.
Stap 3
Bepaal die bedrag van die verlies wat in belastingrekeningkunde gegenereer is, as wins gemaak is in die boekhouding. In hierdie geval word 'n voorwaardelike inkomstebelastinguitgawe gehef wat op die krediet van rekening 68 en die debiet van rekening 99 op die subrekening "Voorwaardelike inkomstebelastinguitgawe" aangedui word.
Stap 4
As verskillende finansiële resultate in belasting en rekeningkunde getoon word, word tydelike verskille bereken. Die uitgestelde belastingaanspreeklikheid word weerspieël op die krediet van rekening 77 in ooreenstemming met rekening 68, en die permanente belastingaanspreeklikheid op die krediet van rekening 99. Daarna word die uitgestelde belastingbate op die debiet van rekening 09 getoon.
Stap 5
Vergelyk finansiële resultate van rekeningkunde en belastingrekeningkunde. As in die eerste geval 'n verlies getoon word, en in die tweede wins, word 'n voorwaardelike inkomstebelasting op wins gehef, wat op die debiet van rekening 68 en die krediet van die ooreenstemmende subrekening 99 verskyn.
Stap 6
Bereken daarna die uitgestelde belastingbate en die permanente belastingaanspreeklikheid, wat weerspieël word in die krediet van rekening 68 in ooreenstemming met die rekeninge onderskeidelik.
Stap 7
Voltooi die inkomstestaat en balansstaat op grond van die boekings wat gemaak is. U sal dus nie net die verliese weerspieël nie, maar ook volledig voldoen aan die vereistes van PBU 18/02.
